Взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами иногда могут стать объектом разногласий и споров. В случаях, когда налогоплательщик считает неправомерным решение ФНС, он может обжаловать его в судебном порядке. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты обжалования решений налоговых органов.
Основания для обжалования решений налоговых органов
Существует несколько оснований для обжалования решения налогового органа в судебном порядке:
Неправомерность может включать неправильную трактовку налогового законодательства или неправильное применение налоговых норм. Ошибки могут быть связаны с расчетами или техническим сбоем программного обеспечения ФНС.
Так, в республике Тыва кооперативу доначислены налоги в связи с неправомерным применением единого сельскохозяйственного налога. Организация обжаловала решение ФНС в суд.
Налоговый орган не смог доказать правильность собственных расчетов, в связи с чем требование кооператива было удовлетворено.
Если при проведении проверочных мероприятий должностные лица нарушили установленную законом процедуру, их действия могут быть обжалованы как вышестоящему руководству, так и в судебном порядке. Среди таких нарушений, как правило, встречаются отсутствие уведомления о проверке, выход за пределы предмета проверки или нарушение сроков ее проведения.
Так, в Москве МИФСН превышен установленный налоговым законодательством срок для принятия решения. В связи с чем, решение органа было отменено судом по жалобе налогоплательщика.
Данные неправомерные действия, как правило, заключаются в привлечении к налоговой ответственности за несуществующие правонарушения, повторное начисление налогов и др.
Так, в Нижнем Новгороде ФНС доначислила налогоплательщику налоги и штрафные санкции. ФНС России не согласилась с позицией нижестоящей инспекции и приняла новое решение — о доначислении бизнесмену единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Суды не согласились с такой позицией налогового органа, поскольку, вменив налогоплательщику новое правонарушение, ФНС России лишила его возможности представить возражения и дать пояснения, что не соответствует НК РФ и нарушает его права.
Порядок судебного обжалования решений налоговых органов
Предварительный этап обжалования включает в себя обязательное досудебное урегулирования спора. Налогоплательщик изначально должен обратиться в вышестоящую ФНС с целью защиты своих прав. И если ответ будет отрицательным, то следующим этапом следует судебное обжалование.
Срок судебного обжалования решения налогового органа составляет 3 месяца.
Разрешение налоговых споров происходит в арбитражном суде по месту расположения ФНС, которая вынесла решение.
При подаче жалобы на решение налогового органа необходимо приложить:
обращение в вышестоящий налоговый орган, а также его ответ;
решение инспекции, с которым не согласен заявитель;
финансовые и учредительные документы организации;
квитанцию об оплате госпошлины.
Во время судебных заседаний рекомендуется обратиться за поддержкой налогового адвоката, который поможет разработать аргументированную правовую позицию по делу.
Суд рассматривает спор и оценивает аргументы, представленные налогоплательщиком и ФНС. В процессе рассмотрения суд может потребовать дополнительных доказательств или провести дополнительные исследования. Необходимо учесть, что рассмотрение судебного спора может занять продолжительное время, часто затягиваясь на несколько лет. Длительность процесса зависит от действий сторон, проведения экспертизы и возможного привлечения третьих лиц.
Суд тщательно анализирует доводы каждой из сторон и принимает решение по заявлению налогоплательщика, которое может быть либо удовлетворено в полном объеме, либо частично удовлетворено, либо отклонено. Стороны вправе обжаловать решение в апелляционную инстанцию.
Процедура судебного обжалования решений налоговых органов может быть сложной и требует глубоких знаний в области налогового права. В этом случае рекомендуется обратиться за помощью к опытному налоговому юристу.
Адвокат по налоговому праву обладает профессиональными знаниями и опытом, необходимыми для эффективного представления интересов бизнеса в суде. Он поможет налогоплательщику составить мотивированную жалобу на решение налогового органа, разработать стратегию по делу, подготовить необходимые документы и представить аргументацию в ходе заседания.
