Своими решениями ИФНС вправе доначислять налоги и назначать штрафные санкции, что вряд ли понравится современным бизнесменам. Поэтому в случае несогласия с мнением сотрудников инспекции можно начать процедуру оспаривания решения налогового органа. Что для этого нужно, как и куда обращаться – рассмотрим в статье.
Что является основанием для оспаривания решения налогового органа в арбитражном суде?
Судебный порядок оспаривания решения налогового органа предполагает наличие соответствующих оснований. Если со стороны сотрудников службы нарушений не было, а виновные наказаны ими справедливо, обращаться в арбитражный суд не имеет смысла. Поэтому прежде чем начинать процедуру разрешения спора, стоит определиться, чем именно решение ФНС противоречит закону.
Основаниями для оспаривания решения налоговой являются:
- описанные в документе нарушения плательщика не соответствуют действительности или слишком преувеличены;
- проверка, предшествующая вынесению решений, проведена с нарушением закона;
- решение нарушает права и интересы конкретного человека или всей фирмы, ведущих коммерческую деятельность;
- на плательщика незаконно возложены определенные обязанности;
- акт ФНС препятствует осуществлению экономической деятельности и извлечению прибыли в полном объеме.
По сути, основанием для оспаривания может быть каждое предложение, прописанное в решении налоговой. Поскольку в нем указываются обстоятельства дела и назначенное наказание, проверяемые лица вправе не согласиться с любым пунктом.
Проверить наличие оснований и определить шансы на победу поможет юрист по арбитражным делам. К нему целесообразно обратиться за помощью до того, как суд приступит к рассмотрению дела. Специалист с юридическим образованием способен предвидеть риски на самых начальных этапах. Он же поможет правильно сформулировать позицию, отыскать доказательства и подтверждения, защитит ваши интересы на этапах досудебного и судебного производства.
Как составить и подать иск на решение налогового органа в арбитражный суд?
Общий срок на обжалование решения налоговиков для плательщика составляет четыре месяца. Расчет осуществляется следующим образом: 1 месяц на оспаривание решения ИФНС в вышестоящий орган (досудебное урегулирование) и 3 месяца с момента получения ответа на это обращение.
Выбор арбитражного суда зависит от локации. Так, подавать заявление о несогласии с решением сотрудников налоговой службы нужно в тот суд, с которым эти два органа находятся на одной территории. Если же истец временно сменил адрес проживания, например, переехал в другой регион или отправился в командировку, но при этом инспекция, чье решение обжалуется, находится в первоначальном месте, арбитражный суд по новому адресу обращающегося не поможет решить проблему. В таком случае он откажет в принятии иска к рассмотрению, а истцу придется возвращаться обратно и разбираться со спором там.
Порядок оспаривания решения налогового органа требует точности и достаточного количества информации. Представить суду дополнительные бумаги (доказательства, подтверждения) весьма проблематично, так как их попросту могут не принять, например, в связи с нарушением сроков подачи и невозможностью переноса заседания для изучения дополнительных документов. Поэтому собрать весь пакет нужно заранее. Лицу, которое обращается в арбитраж, обязательно нужно подготовить копии:
- решения о назначении проверочных мероприятий в отношении плательщика;
- решения, которое обжалуется, актов проверки и приложений к ним;
- документов, направленных ответчику в порядке досудебного урегулирования (апелляционная жалоба в вышестоящий орган, обращения за разъяснениями и удовлетворением требований о пересмотре решения в обычную инспекцию), и ответов на них;
- документов, идентифицирующих предприятие (свидетельство о регистрации, выписка из реестра);
- подтверждения направления экземпляра иска ответчику;
- квитанции об уплате пошлины (допускается предоставление в оригинале).
Только собрав весь пакет документов можно приступать к составлению иска об оспаривании конкретного решения налогового органа. Этот документ обязательно должен быть оформлен в письменной форме. Подписывает его руководитель организации, в отношении которой вынесено неправомерное решение, или же его представитель (нанятый защитник, штатный юрист).
Исковое заявление должно включать следующие сведения:
- наименование суда и сторон, их контактные данные;
- события, при которых инспекцией принято неправомерное решение;
- реквизиты решения налоговиков;
- пункты решения или действия сотрудников службы, нарушающие права и интересы всей компании или отдельных работников;
- ссылки на действующие законы и подзаконные акты, конкретные нормы, подтверждающие позицию истца;
- требования о восстановлении прав, признании решения незаконным, изменении вида санкций и т. д.;
- перечень приложений.
Готовое исковое заявление со всеми приложениями передается в канцелярию арбитражного суда лично, через услуги почтовой связи или в электронном виде. В течение нескольких дней суд примет решение относительно того, принимать ли к рассмотрению пакет документов. Если итог положительный, будет назначено предварительное заседание, а затем – обычное. На каждом из них должны присутствовать обе стороны, а также иные заинтересованные и третьи лица, если в этом есть необходимость.
Одним из наиболее важных людей в зале заседания является адвокат. Адвокат, специализирующийся на налоговом законодательстве, дает расширенные консультации, поможет подготовиться к судебному процессу и представит интересы доверителя в суде. Более того, если решение первой инстанции все еще не удовлетворит клиента, защитник найдет основания и способы для его обжалования.
Разрешение налоговых споров в арбитражном суде – трудоемкий процесс. На него требуется потратить силы и время даже не осознавая исход. Однако шансы на победу может поднять хороший налоговый адвокат. Он не только предвидит и предотвратит риски, но и выступит в суде как сторона защиты. У такого специалиста имеется достаточный опыт и багаж знаний для того, чтобы справиться с ситуацией любой сложности. А обратиться к юристу по защите бизнеса нему может любой человек – ИП, руководитель или главный бухгалтер компании и другие лица, заинтересованные в отмене решения налоговиков и минимизации неприятных последствий.
