Когда компания проходит процедуру ликвидации, практически всегда это сопровождается проверкой со стороны налоговой. Хотя законодательство предусматривает только возможность такой проверки, а не обязывает ФНС ее проводить, практически всегда налоговики этой возможностью пользуются в полной мере. А это значит, что при ликвидации предприятия проверки со стороны налоговой не избежать. А раз все равно придется с этим столкнуться, нужно знать, к чему готовиться, какие документы могут проверяться, как проходит проверка и т. д. – тогда есть шанс пройти всю процедуру быстрее и без неприятных моментов. В данной статье мы рассмотрим, когда проводится налоговая проверка при ликвидации предприятия, что она в себя включает, с какой целью выполняется, а также как минимизировать риски, связанные с такой проверкой.
Что проверяется в ходе налоговой проверки при ликвидации предприятия?
Как уже упоминалось выше, налоговая проверка на стадии ликвидации предприятия – не обязанность, а право ФНС, однако избежать проверки имеют шансы только те компании, которые давно не вели хозяйственной деятельности, у которых нет движения по счетам, где нет наемных сотрудников и т. д., и то это не гарантирует, что проверка не будет проводиться. Все остальные компании обязательно будут проверены. Что же проверяется в ходе налогового аудита, проводимого в ликвидируемом ООО? В первую очередь, речь идет о следующем:
- все налоги, которые были уплачены за время существования предприятия – проверяется размер налогов и сборов, который был уплачен, различия между фактически заплаченными налогами и расчетной их суммой, отчетность по налогам, правильность применения налогового вычета и т. д. Обязательно также проверяется наличие задолженности по налогам – при наличии долга по обязательным платежам ликвидировать предприятие невозможно до его полного погашения;
- доходная и расходная документация – налоговики проверяют документы, которые подтверждают объёмы доходов и расходов компании за время ее существования, сверяют полученные цифры с поданными декларациями и смотрят, нет ли между ними расхождений;
- поиск различных налоговых нарушений и злоупотреблений – поскольку главной задачей налоговой проверки при ликвидации ООО является выявление нарушений налогового законодательства, могут проверяться и другие аспекты: умышленное занижение размеров доходов с целью получения возмещения НДС, незадекларированные финансовые операции и другие махинации, целью которых было уклонение от налогов или их незаконная минимизация. Особенно внимательно изучают те компании, которые в прошлом уже имели в своем пассиве налоговые нарушения, поэтому руководству таких компаний следует быть особенно внимательными при ликвидации юридического лица.
По сути, речь идет об обычной камеральной проверке, которая, однако, имеет ряд отличий: во-первых, касается всего периода деятельности компании, во-вторых, может продолжаться дольше, чем обычная камеральная проверка, и в-третьих, иногда аудит может быть совмещенным: если необходимо изъять какие-то документы или изучить ведение деятельности на месте, сотрудники ФНС могут выехать на предприятие, что уже больше напоминает выездную проверку, а не камеральную.
Как проходит налоговая проверка при ликвидации ООО?
Существует законодательно определенный порядок проведения ликвидационной налоговой проверки. Он состоит из таких этапов:
- принятие решения о проведении проверки – после того как представитель компании уведомит налоговую о том, что начата процедура ликвидации посредством формы P15001, вносятся соответствующие изменения в ЕГРЮЛ (пометка «в процессе ликвидации») и анализируется, насколько целесообразно проводить налоговую проверку. Как упоминалось выше, в большинстве случаев решение об проведении проверки будет положительным;
- получение и изучение документов компании – предприниматель обязан сам предоставить отчетность в налоговую: таковы условия проведения процедуры ликвидации. Когда документы попадают налоговым инспекторам, они тщательно изучаются, сверяются с базами данных, проводятся перерасчеты налогов и т. д. При необходимости сотрудники ФНС могут затребовать и дополнительные документы, чтобы прояснить те или иные обстоятельства;
- составление акта налоговой проверки и ознакомление с ним руководства ликвидируемого ООО – когда все необходимые действия в рамках проверки проведены, составляется акт, где указывается, что проверялось, какие были получены результаты, есть ли нарушения налогового законодательства. Если нарушения выявлены, дополнительно указываются санкции за них: обычно это доначисление налогов или штрафы. Пока все нарушения не будут устранены, завершить процедуру ликвидации не удастся, ведь сведения о том, ликвидирована ли компания, вносит именно ФНС, потому представители юридического лица обязаны согласиться с требованиями налоговиков и выполнить их или оспаривать их в суде.
Если по итогам проверки не будут выявлены нарушения, никаких сложностей с ликвидацией не возникнет. А в случае выявления таких нарушений придется вначале их устранить, заплатить штраф или доначисленные налоги, и только после этого компания будет ликвидирована.
Юридическое сопровождение налоговой проверки в ходе ликвидации
Во время налоговой проверки могут возникнуть неожиданные неприятные моменты, которые могут серьезно усложнить и задержать процедуру ликвидации компании. Кроме того, это может привести к непредвиденным тратам в виде штрафов и других платежей, которые может назначить ФНС. Потому самостоятельное прохождение предликвидационной проверки не рекомендуется – намного лучше воспользоваться услугой сопровождения налоговых проверок от профессиональных юристов.
Если за дело возьмется опытный юрист по налогам, в перечень предоставляемых им услуг будут входить следующие:
- правильная подготовка отчетности при ликвидации ООО – поскольку в большинстве случаев налоговая проверяет только те документы, которые ей предоставил сам налогоплательщик, очень важно правильно подготовить отчетность. Если в документах не будет ошибок, спорных моментов и других явно бросающихся в глаза недоработок, вряд ли налоговые инспекторы захотят запрашивать дополнительные бумаги, и проверка пройдет быстро и успешно;
- контроль за ходом проверки – юрист может следить за тем, чтобы в процессе аудита сами представители ФНС не допускали нарушений законодательства: не затягивали сроки, не выписывали необоснованные штрафы и т. д. Это избавит компанию от лишних проблем;
- оспаривание неправомерных требований – если по результатам проверки будут применены санкции, а руководство компании не согласится с такими выводами налоговой, юрист поможет подготовить жалобу или исковое заявление в суд, чтобы отменить неправомерные штрафы или доначисления.
Таким образом, участие профессионального налогового юриста позволит существенно упростить и ускорить прохождение налоговой проверки перед ликвидацией предприятия.
Заключение
Практически наверняка перед окончательной ликвидацией компании потребуется пройти проверку в налоговой. Обычно это камеральная проверка, но в некоторых случаях она может иметь элементы выездной. В любом случае, к ней нужно тщательного готовиться, чтобы не возникло проблем с ликвидацией компании, а самым лучшим вариантом будет помощь профессионального юриста, специализирующегося на налоговых вопросах.
