Несмотря на то, что налоговая инспекция при взаимоотношениях с налогоплательщиками обязана руководствоваться действующим законодательством, предприниматели часто не согласны с решениями контролирующей организации и намерены отстаивать свою позицию в суде. Нарушения в ходе камеральной или выездной проверки, неправомерно начисленный штраф, запрос не относящихся к делу документов — эти и многие другие причины могут служить основаниями для судебного разбирательства руководителя компании с ФНС. В каких случаях можно обратиться в суд на налоговую инспекцию, какие документы для этого потребуются и как правильно оформить и подать исковое заявление, об этом наша статья.
В каких случаях можно подать в суд на налоговую инспекцию
Любое неправомерное решение налогового органа может быть обжаловано сначала в вышестоящей инстанции, далее — в суде. Среди основных причин, побуждающих налогоплательщиков подать в суд на налоговую инспекцию можно выделить следующие:
- несогласие компании с суммой начисленного или доначисленного налога;
- замеченные нарушения со стороны инспекторов при проведении выездной проверки;
- неправомерное предъявление штрафов или пеней за налоговые правонарушения;
- несоблюдение инспекцией сроков по возвращению излишне уплаченного налога или сбора;
- нарушение сроков проверки;
- проведение проверки повторно по одним и тем же основаниям;
- запрос не относящихся к делу документов;
- несоблюдение сроков исковой давности при запросе документации;
- непринятие возражений на итоговый акт проверки.
Это только основные причины для возбуждения судебного разбирательства с налоговой, на практике их может быть намного больше. Если предприниматель подозревает неправомерность действий проверяющих или превышение ими своих должностных полномочий, необходимо незамедлительно проконсультироваться с адвокатом по налоговым спорам и начинать действовать.
Следует помнить о том, что существует временное ограничение для подачи жалобы — 1 год со дня, когда предприниматель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. При наличии уважительных причин (например, болезнь руководителя), УФНС может принять заявление о продлении этого срока.
Какие документы нужно собрать для спора с налоговой
Для инициации судебного разбирательства с ИФНС предприниматель должен располагать следующими документами:
- заявление;
- квитанция об уплаченной госпошлине;
- копия паспорта заявителя;
- жалоба в вышестоящую инстанцию, оставленная без рассмотрения или рассмотренная не в пользу налогоплательщика;
- список приложений.
При оформлении искового заявления необходимо определиться со способом его подачи — лично, почтой или электронно. Также при составлении документа требуется соблюсти все процессуальные формальности, предусмотренные законом.
Пристальное внимание следует уделить основной части иска в суд на налоговую инспекцию, той, где истец детально излагает состав своих требований и оснований для них. Каждое основание должно подкрепляться убедительными доказательствами правоты налогоплательщика и исчерпывающими аргументами. Идеально, если любое утверждение будет подкреплено ссылкой на соответствующий нормативно-правовой акт.
Необходимо включить в документы все нарушения, которые, по мнению компании, были допущены инспекторами при вынесении решения о привлечении фирмы к налоговой ответственности. Имеет значение как нарушение сроков проверки, так и отсутствие представленной возможности со стороны ФНС объяснить те или иные обстоятельства дела, в отношении которого вынесено решение.
В состав приложений к заявлению обычно входят:
- копия решения ИФНС;
- копия решения вышестоящей инстанции по поданной жалобе;
- ходатайство о приостановке действия решения, подлежащего оспариванию.
Все документы, помимо суда, должны быть направлены все участникам дела заказным письмом с уведомлением о вручении. Копии квитанций об отправке документов также должны быть приложены к делу.
Как подать иск в суд на налоговую инспекцию
При обжаловании решений и действий ИФНС в суде обращение оформляется в виде заявления на оспаривание нормативного акта или действий контролирующего органа.
Исковое заявление при подаче в суд на налоговую инспекцию должно включать в себя следующее:
- наименование суда для обращения;
- сведения о заявителе — его адрес и контакты;
- наименования подразделения ФНС, чьи действия или решения подлежат обжалованию;
- обстоятельства, повлиявшие на принятие оспариваемого решения;
- реквизиты документа для пересмотра — номер, дата;
- перечень прав и интересов, нарушенных налоговым органом по мнению заявителя;
- приложения к заявлению.
Исковое заявление подается по месту нахождения органа в Арбитражный суд. Документ можно передать лично, через доверенное лицо, почтой заказным письмом с уведомлением или электронно посредством приложения “Мой арбитр”.
Дела об оспаривании принятых налоговым органом решений, их действий или бездействий рассматриваются Арбитражным судом в течение 3 месяцев. В случае, если указанного срока по объективным причинам окажется недостаточно, суд может его продлить.
При принятии заявления к рассмотрению судья уведомляет заявителя о времени и месте назначенного судебного заседания, при этом заявитель не обязан приходить на заседание, дело будет рассмотрено и в его отсутствие.
В ходе заседания суд:
- осуществляет проверку спорного документа на предмет его соответствия или несоответствия действующему законодательству;
- проверяет правомерность действий или бездействий налогового органа в заявленной ситуации;
- устанавливает полномочия принявшего решение налогового органа;
- определяет, нарушает ли принятое ИФНС решение или предпринятые действия права предпринимателя и его законные интересы.
В ходе заседания суд, как правило, рассматривает и оценивает не только представленные заявителем доводы, а проверяет законность всех действий инспекторов. В случае, если нарушения в действиях налогового органа выявлены, суд отменяет все правовые обязательства, возникшие для налогоплательщика и признает действия инспектором неправомерными, удовлетворяя жалобу в суд на налоговую инспекцию. В течение 5 дней все участники арбитражного процесса получают копии принятого судебного решения. В случае отсутствия нарушений, принятое ранее решение остается в силе, у налогоплательщика есть право обжаловать судебное решение в следующей инстанции.
Заключение
Налоговая инспекция располагает множественными рычагами воздействия на налогоплательщиков, по этой причине многие компании предпочитают исполнять все поступающие от инспекторов запросы. Между тем, противоречащие законодательству налоговые решения и существенные нарушения в ходе камеральных и выездных проверок — не редкость, и на подобные моменты можно и нужно реагировать. В случае, если руководителя не устраивает положение, в котором оказалась его фирма и они лично в результате действий инспекторов и принятых ими решений, необходимо обратиться за консультацией к профессиональному арбитражному адвокату. Специалист оценит текущую ситуацию и даст рекомендации относительно того, стоит ли инициировать судебное разбирательство с налоговой инспекцией.
