Правонарушения в налоговой сфере встречаются нередко – не всегда бизнес хочет платить налоги в полной мере, стараясь различными способами, не всегда законными, уменьшить налоговое бремя. Также нарушения могут быть и неумышленными, связанными с невнимательностью бухгалтеров и различными ошибками, форс-мажорами. Тем не менее, за такие действия предусмотрена достаточно строгая, в некоторых случаях – уголовная ответственность для виновных лиц. Учитывая, что столкнуться с уголовным преследованием за налоговые преступления может практически каждый предприниматель, необходимо знать, что делать в подобных случаях и как защитить свои интересы. О видах преступлений в сфере налогообложения, санкциях за них, а также о способах защиты мы расскажем в рамках данной статьи.
Виды налоговых преступлений и уголовная ответственность за них
В Уголовном кодексе РФ выделяется несколько различных статей, которые предусматривают наказание за те или иные правонарушения, относящиеся к налоговым преступлениям. Вот они:
- уклонение от уплаты налогов и/или страховых сборов физическим лицом – согласно ст. 198 УК РФ, преступлением считаются различные действия, которые выполняются физическим лицом, чтобы уклониться от уплаты положенных налоговых или страховых платежей. Среди действий, подпадающих под данную статью, относятся неподача вовремя налоговой декларации, пропуск сроков уплаты налогов или других обязательных платежей, различные махинации с бухгалтерским данными, чтобы занизить размер налоговых платежей, игнорирование требований со стороны Налоговой инспекции и т. д. Важные нюансы: данная статья распространяется исключительно на физических лиц и индивидуальных предпринимателей, при этом уголовная ответственность наступает только в том случае, если размер ущерба, причинённого государству или специализированным фондам, не ниже крупного (то есть, от 2 млн 700 тыс. рублей) за трехлетний период. Наказание – от штрафов до принудительных работ или лишения свободы на срок до трех лет. Если размер ущерба особо крупный (свыше 13 млн 500 тыс. рублей), а также есть дополнительные отягчающие обстоятельства, строгость санкций за данное преступление возрастает;
- уклонение от оплаты налогов юридическим лицом – это преступление является самым распространённым среди всех налоговых правонарушений. Как гласит ст. 199 УК РФ, преступлением считаются различные действия, совершаемые организацией-налогоплательщиком, направленные на невыплату причитающихся налоговых или страховых платежей. При этом уклонение от налогов может происходить путем неподачи налоговой декларации, сокрытия части доходов, подачи заведомо ложных сведений в налоговой отчетности, использования схем по минимизации налогообложения и т. д. По сути, эта статья Уголовного кодекса во многом повторяет ст. 198, главное отличие – она распространяется исключительно на организации и юридические лица. Важно отметить, что уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов только в том случае, если размер ущерба превышает 15 млн руб. (считается крупным размером для юридических лиц) за 3 года. Если преступление совершено группой лиц, по предварительному сговору, и/или размер ущерба превышает 45 млн рублей (особо крупный), наказание будет более строгим, и может включать в себя крупные штрафы и до 6 лет лишения свободы. Также нередко лицо, признанное виновным по данной статье, лишается права занимать ряд определённых должностей;
- невыполнение обязанностей, возложенных на налогового агента – согласно ст. 199.1 УК РФ, преступлением считаются действия или бездействие, когда лицо, наделенное обязанностями налогового агента, не выполняет эти обязанности с личной выгодой (то есть, средства присваиваются вместо того чтобы быть перечисленными в государственные фонды). Как и в случае других налоговых статей, преступлением будут считаться только действия, если был нанесен ущерб не ниже крупного (от 15 млн рублей за период в 3 года). В качестве примера подобного правонарушения можно привести перечисление налогов за нанятых работников на предприятии. В этом случае налоговым агентом выступает работодатель, и он обязан перечислять соответствующие налоговые и страховые платежи в бюджет с каждой заработной платы сотрудника. Если же налоговый агент уклоняется от выполнения данных обязанностей, против него может быть возбуждено уголовное дело. Санкции по данной статье – до 6 лет лишения свободы, штрафы до 500 тысяч рублей, а также исправительные работы и запрет занимать некоторые должности;
- сокрытие денежных средств или имущества, которые могли быть использованы для взыскания недоимки по налогам – ст. 199.2 УК РФ предусматривает, что преступлением считается ситуация, когда организация или индивидуальный предприниматель обязаны заплатить недоимку по налогам, страховым сборам или другим обязательным платежам, но скрывают деньги или материальные ценности, чтобы их не могли изъять в счет задолженности. В данном случае квалифицироваться как правонарушение могут такие действия как вывод средств за рубеж, передача имущества родственникам или знакомым, использование схем с офшорами и т. д. – главное, чтобы была задолженность по налоговым платежам и действия, направленные на сокрытие активов. Уголовная ответственность наступает, если ущерб от таких действий превышает 2 млн 250 тыс. руб. (крупный размер), а если он перейдет порог в 9 млн руб. (особо крупный размер), строгость санкций возрастает. Виновным по статье 199.2 может быть назначено наказание в виде штрафа, принудительных работ или тюремного заключения сроком до 7 лет. Также может быть конфисковано имущество, полученное преступным путем, и наложен запрет на те или иные должности.
Сегодня ведется активная борьба с налоговыми преступлениями, и вышеуказанные статьи регулярно применяются на практике. Это означает, что все, кто занимаются хозяйственной деятельностью и обязаны платить налоги, должны знать, что делать, если против них будут выдвинуты подобные обвинения.
Как защититься в случае привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления?
Конечно, самая лучшая защита от уголовного преследования за налоговые преступления – это не совершать действий, которые могут трактоваться как нарушения закона. Для этого нужно следить за всеми изменениями закона, тщательно вести бухгалтерскую и налоговую отчетность, регулярно платить налоги. Но если обвинения уже выдвинуты, и уголовное дело расследуется, необходимо обратиться за юридической помощью. Обеспечить ее может профессиональный адвокат по уголовным делам, который специализируется на налоговых преступлениях. В зависимости от ситуации, защита может строиться на различных моментах: отсутствии самого факта преступления, непричастности конкретного лица к нему, нарушениях в ходе следствия и сбора доказательств и т. д. Практика показывает, что при участии грамотного адвоката даже по крупным налоговым преступлениям есть возможность добиться смягчения наказания. Главное – обратиться к адвокату сразу же, как только стало известно о возбуждении уголовного дела – тогда намного выше шансы на положительный исход дела.
Заключение
К налоговым преступлениям относят ряд действий, так и или иначе направленных на избежание выплаты налоговых и других обязательных платежей в бюджет. За такие деяния предусмотрены достаточно строгие санкции, часто связанные с лишением свободы, потому следует сразу же обратиться за защитой по уголовным делам к профессиональному адвокату.
